Методика расчета рейтинга финансовых директоров
Методика предназначена для формирования общего и внутриотраслевого рейтинга финансовых директоров. В рейтинге участвуют 17 отраслей.
Исходные данные для расчета
Для оценки рейтинга используем только данные, публикуемые ФНС и Росстата: информация из бухгалтерских балансов и отчетов о финансовых результатах за 2 года (последний и предыдущий год), а именно строки из:
- бухгалтерского баланса: стр. 1230, стр.1240, стр. 1250, стр.1260, стр.1200, стр.1320, стр.1300, стр.1400, стр.1430, стр.1510, стр. 1520, стр.1530, стр.1540, стр. 1550, стр.1500, стр.1700
- отчета о финансовых результатах: стр. 2110, стр.2120, стр.2210, стр.2220, стр.2200, стр.2400
В расчет принимаем только действующие компании, работающие не менее 3 лет. Кроме того, исключаем предприятия с нулевой и некорректно заполненной отчетностью.
Порядок выгрузки данных для расчета их их оценка:
1) выбираем компании из одной отрасли
2) присваиваем – 0 баллов компаниям в стадии ликвидации или банкротства, реорганизации
3) присваиваем – 0 баллов компаниям с датой образования позже 2015 г. для рейтинга за 2018 г. (чтобы была отчетность полноценная годовая с 2016 г по 2018 г.), для рейтинга за 2019 г. компаниям с датой образования позже 2016 г. (чтобы была отчетность полноценная годовая с 2017 г по 2019 г.)
4) присваиваем – 0 баллов компаниям с нулевой отчетностью, где в балансе стр. 1600=стр. 1700=стр.1310)
5) присваиваем – 0 баллов компаниям в отчетности которых: в балансе стр. 1600 <> стр.1700, стр.1600 <= 0, стр.1700 <= 0, а в отчете о финансовых результатах выручка стр. 2110 <= 0;
6) присваиваем – 0 баллов компаниям, у которых не хватает заполненной отчетности (балансы и отчеты о финансовых результатах) за ДВА последних года для рейтинга 2018 г. (2018 г, 2017 г) , для рейтинга 2019 г. (2019, 2018 г.) получают 0 баллов
7) присваиваем – 0 баллов с некорректными балансами для рейтинга 2018 г. , где отчетность на последнюю отчетную дату (2018 г) и предыдущую дату (2017 г.) и компании для рейтинга 2019, где отчетность на последнюю отчетную дату (2019 г) и предыдущую дату (2018 г.) заполнена частично или с ошибками, т.е. соблюдено одно из условий:
- (стр. 1110+ стр. 1120 +стр. 1130 + стр. 1140 + стр. 1150+стр. 1160+стр. 1170 + стр. 1180 + стр. 1190) <> стр. 1100, ИСКЛЮЧЕНИЕ если разницам между стр. 1100 - (стр. 1110+ стр. 1120 +стр. 1130 + стр. 1140 + стр. 1150+стр. 1160+стр. 1170 + стр. 1180 + стр. 1190) <=2, такие компании оцениваем в соответствии с разделом 3
- (стр. 1210 +стр. 1220 + стр. 1230 + стр. 1240 + стр. 1250 + стр. 1260) <> стр. 1200 ИСКЛЮЧЕНИЕ если разницам между стр. 1200- (стр. 1210 +стр. 1220 + стр. 1230 + с оцениваем в соответствии с разделом 3тр. 1240 + стр. 1250 + стр. 1260)<=2, такие компании оцениваем
- (стр. 1100 + стр. 1200) <> стр. 1600
- при расчете рейтинга за 2019 убираем условие, где (стр. 1310 + стр. 1320 + стр. 1340 + стр. 1350 + стр. 1360 + стр. 1370 )<> стр. 1300 ИСКЛЮЧЕНИЕ если разницам между стр. 1300- (стр. 1310 + стр. 1320 + стр. 1340 + стр. 1350 + стр. 1360 + стр. 1370 )<=2, такие компании оцениваем в соответствии с разделом 3 если строки баланса (стр. 1320, стр. 1340, стр. 1370 ) отражены в скобках или сразу с минусом в расчете их вычитаем, а не плюсуем)
- стр. 1310 = стр. 1320 =стр. 1340 = стр. 1350 =стр. 1360 = стр. 1370= стр. 1300=0
- (стр. 1410 + стр. 1420 + стр. 1430 +стр. 1450) <> стр.1400 ИСКЛЮЧЕНИЕ если разницам между стр. 1400- (стр. 1410 + стр. 1420 + стр. 1430 +стр. 1450)<=2, такие компании оцениваем в соответствии с разделом 3г
- (стр. 1510 + стр. 1520 +стр. 1530 + стр. 1540 + стр. 1550) <> стр. 1500 ИСКЛЮЧЕНИЕ, если разницам между стр. 1500- (стр. 1510 + стр. 1520 +стр. 1530 + стр. 1540 + стр. 1550)<=2, такие компании оцениваем в соответствии с разделом 3
- (стр. 1300 + стр. 1400 + стр. 1500) <> стр. 1700
8) присваиваем – 0 баллов компаниям, если в балансе в есть минусы в строках (1240,1310, 1340, 1350,1360 ), кроме 1320 и 1370. В строке 1320 «собственные акции» должен быть минус или ноль. В строке 1370 «нераспределенная прибыль(убыток)» может быть любое значение, в том числе минус.
10) присваиваем – 0 баллов компаниям , у которых предыдущие правила баланса соблюдаются, а в любой из стр.1410,1420, 1430,1450, 1510, 1520, 1530, 1540, стр. 1550 суммы с минусом, компаниям с такими балансами присваиваем 0 баллов ( для рейтинга 2018 - учитываем 2018 и 2017 г, для рейтинга 2019 - учитываем 2019,2018 г.)
11) Если стр. 2200=0, то необходимо ее рассчитать 2200= стр.2110-стр.2120-стр.2210-стр.2220
Порядок расчета
Какие показатели используем в расчетах
В ходе оценки рейтинга финансовых директоров используем финансовые результаты из отчетности и расчетные показатели.
Финансовые результаты из отчетности компаний:
- выручка (объем продаж);
- прибыль от продаж;
- чистая прибыль.
В числе расчетных индикаторов используем показатели:
- платежеспособности (коэффициент абсолютной, быстрой и текущей ликвидности);
- финансовой устойчивости (коэффициент соотношения собственных и заемных средств);
- рентабельности (продаж и деятельности компании, а также среднеотраслевого показателя);
- кредитного рейтинга заемщика (оценивался как отдельный показатель) - совокупная оценка (от 1 до 3) по 5 показателям: коэффициенту абсолютной, быстрой и текущей ликвидности,коэффициенту соотношения собственных и заемных средств, рентабельности продаж и рентабельности деятельности компании;
- темпов изменения выручки, прибыли, показателей платежеспособности;
- разницы между нормативными и расчетными значениями коэффициента абсолютной и текущей ликвидности.
Раздел 1. Вычисление кредитного рейтинга (от 1 до 3) для каждой компании
1) Определяем для всех выбранных компаний 3 коэффициента за два последних года (например, за 2017 и 2018) К1 -коэффициент абсолютной ликвидности: К1 = (стр. 1250 + стр. 1240)/ (стр. 1500 − стр. 1530 − стр. 1540);
К2 -коэффициент быстрой ликвидности: К2= (стр. 1250 + стр. 1230)/(стр. 1500 − стр. 1530);
К3- коэффициент текущей ликвидности: К3= (стр.1250+ стр.1240 - стр.1320+стр.1230 +стр.1260)/(стр. 1500 − стр. 1530 − стр. 1540)
2) Определяем для всех выбранных компаний 3 коэффициента за один последний год (например, за 2018): К4 - коэффициент соотношения собственных и заемных средств: К4= (стр. 1300 + стр. 1530 + стр. 1430 +стр. 1540)/(стр. 1400 + стр. 1500 - стр. 1530 - стр. 1430 - стр. 1540)
К5 - рентабельность продаж К5= стр. 2200 /(стр. 2120+ стр. 2210 +стр.2220)
К6 -рентабельность деятельности К6= стр. 2400/ стр. 2110
3) Оцениваем расчетные результаты за последний год К1, К2, К3,К4, К5,К6 и распределяем по трем категориям (группам) от 1 до 3
- Результат расчета показателя 1 категория 2 категория 3 категория
- K1 0,1 и выше менее 0,05-0,1 менее 0,05
- K2 0,8 и выше менее 0,05-0.08 менее 0,05
- K3 0,5 и выше менее 1,0 - 1,5 менее 1,0
- K4 0,25 и выше (для торговли ОКВЭД 45,46,47) 0,4 и выше ( кроме торговли ОКВЭД 45,46,47) 0,15-0,25 (для торговли ОКВЭД 45,46,47) 0,25-0,4 (кроме торговли ОКВЭД 45,46,47) менее 0,15 (для торговли ОКВЭД 45,46,47) менее 0,25 (кроме торговли ОКВЭД 45,46,47)
- K5 0,1 и выше менее 0,1 менее <0
- K6 0,06 и выше менее 0,06 менее <0
4) Получаем каждый из шести показателей показатели с присвоенной категорией от 1 до 3:
Kk1 (категория коэффициента абсолютной ликвидности) от 1 до 3;
Kk2 (категория коэффициента быстрой ликвидности) от 1 до 3;
Kk3 (категория коэффициента текущей ликвидности) от 1 до 3;
Kk4 (категория коэффициента соотношения собственных и заемных средств) от 1 до 3;
Kk5 (категория рентабельности продаж) от 1 до 3;
Kk6 (категория рентабельности деятельности) от 1 до 3.
5) Полученные результаты используем для расчета общего балла (коэффициента кредитоспособности К7) по 6ти показателям по формуле:
К7 (общий балл)=Kk1*0,05+ Kk2*0,1+ Kk3*0,4+ Kk4*0,2+ Kk5*0,15+Kk6*0,1;
6) На основании общего балла К7 присваиваем кредитный рейтинг -КR (от 1 до 3
- К 7 общий балл Кредитный рейтинг (KR)
- до 1,25 балла 1
- от 1,25 до 2,35 балла 2
- от 1,25 до 2,35 балла 3
Раздел 2. Расчет изменения показателей в последнем году по сравнению с предыдущим.
Определяем:
1) Темп изменения выручки (%), исходные данные:
стр. 21103 за последний год (стр. 2110 посл года)
стр. 21104 за предыдущий год (стр. 2110 пред года);
Темп изменения выручки =((стр. 2110 посл года – стр. 2110 пред года)/ стр. 2110)*100% пред года;
Сумму по стр. 2110 берем по модулю.
Если стр. 2110 пред года=0, а (стр. 2110 посл года – стр. 2110 пред года)>0, то показываем темп изменения = 100%
Если стр. 2110 посл года = стр. 2110 пред года, то темп прироста = 0%
2) Темп изменения чистой прибыли
стр. 24003 за последний год (стр. 2400 посл года)
стр. 24004 за предыдущий год (стр. 2400 пред года);
Сумму по стр. 2400 берем как в исходных данных отчетности ( с «+» или «- »).
Темп изменения чистой прибыли =(стр. 2400 посл года – стр. 2400 пред года)/ стр. 2400 пред года;
Если стр. 2400 пред года=0, а (стр. 2400 посл года – стр. 2400 пред года)>0, то показываем темп изменения = 100%
Если стр. 2400 посл года = стр. 2400 пред года, то темп изменения= 0%
Если стр. 2400 пред года<0, числитель = - (стр. 2400 посл года – стр. 2400 пред года)
3) темп изменения коэффициента абсолютной ликвидности К1 (за последний и предыдущий год – см исходные данные из раздела 1, п 1),
К1посл год – коэффициента абсолютной ликвидности за последний год
К1пред год – коэффициента абсолютной ликвидности за предыдущий год
темп изменения К1 =(К1посл год - К1пред год)/ К1пред год
если К1пред год =0, а (К1посл год - К1пред год)>0, тогда темп изменения К1=100%
если (К1посл год - К1пред год)=0, то считаем темп изменения К1=0%
если (К1посл год - К1пред год)<0, то отражаем темп изменения К1 с минусом как есть, например, -20%.
4) темп изменения коэффициента быстрой ликвидности К2 (за за последний и предыдущий год – см исходные данные из раздела 1, п 1),
К2посл год – коэффициента быстрой ликвидности за последний год
К2пред год – коэффициента быстрой ликвидности за предыдущий год
темп изменения К2 =(К2посл год – К2пред год)/ К2пред год
если К2пред год =0, а (К2посл год – К2пред год)>0, тогда темп изменения К2=100%
если (К2посл год - К2пред год)=0, то считаем темп изменения К2=0%
если (К2посл год - К2пред год)<0, то отражаем темп изменения К2 с минусом как есть, например, -20%.
5) темп изменения коэффициента текущей ликвидности К3 (за последний и предыдущий год последний и предыдущий год – см исходные данные из раздела 1, п 1),
К3посл год – коэффициента текущей ликвидности за последний год
К3пред год – коэффициента текущей ликвидности за предыдущий го
темп изменения К3 = (К3посл год – К3пред год)/ К3пред год
если К3пред год =0, а (К3посл год – К3пред год)>0, тогда темп изменения К3=100%
если (К3посл год - К3пред год)=0, то считаем темп изменения К3=0%
если (К3посл год - К3пред год)<0, то отражаем темп изменения К3 с минусом как есть, например, -20%.
Как присваиваем баллы
Рейтинг финансовых директоров формируем по итогам балльной оценки каждого показателя отдельно.
Таблица. Оценка показателей от 0 баллов
- Наименование показателя Количество оценок показателя Условия присвоения баллов Сумма баллов
- Выручка за последний год (стр 2110 за последний год - обозначается как 21103), руб 1 Если стр. 21103>=110 млрд руб 391,5
- 2 Если стр. 21103>=100 млрд руб 385,1
- 3 Если стр. 21103>=95 млрд руб 380,1
- 4 Если стр. 21103>=90 млрд руб 375,1
- 5 Если стр. 21103>=85 млрд руб 370,1
- 6 Если стр. 21103>=80 млрд руб 365,1
- 7 Если стр. 21103>=70 млрд руб 360,1
- 8 Если стр. 21103>=65 млрд руб 355,1
- 9 Если стр. 21103>=60 млрд руб 350,1
- 10 Если стр. 21103>=55 млрд руб 340,1
- 11 Если стр. 21103>=50 млрд руб 335,1
- 12 Если стр. 21103>=45 млрд руб 330,1
- 13 Если стр. 21103>=40 млрд руб 320,1
- 14 Если стр. 21103>=35 млрд руб 315,1
- 15 Если стр. 21103>=30 млрд руб 310,1
- 16 Если стр. 21103>=27 млрд руб 305,1
- 17 Если стр. 21103>=25 млрд руб 300,1
- 18 Если стр. 21103>=20 млрд руб 295,1
- 19 Если стр. 21103>=15 млрд руб 290,1
- 20 Если стр. 21103>=10 млрд руб 285,1
- 21 Если стр. 21103>=5 млрд руб 240,1
- 22 Если стр. 21103>=3 млрд руб 220
- 23 Если стр. 21103>=1 млрд руб 210
- 24 Если стр. 21103>=900 млн руб 60
- 25 Если стр. 21103>=800 млн руб 55
- 26 Если стр. 21103>=700 млн руб 50
- 27 Если стр. 21103>=600 млн руб 45
- 28 Если стр. 21103>=500 млн руб 40
- 29 Если стр. 21103>=400 млн руб 35
- 30 Если стр. 21103>=300 млн руб 30
- 31 Если стр. 21103>=200 млн руб 25
- 32 Если стр. 21103>=100 млн руб 20
- 33 Если стр. 21103>=50 млн руб 18
- 34 Если стр. 21103>=30 млн руб 15
- 35 Если стр. 21103>=15 млн руб 13
- 36 Если стр. 21103>=8 млн руб 10
- 37 Если стр. 21103>=4 млн руб 7
- 38 Если стр. 21103>=2,5 млн руб 5
- 39 Если стр. 2110 менее 2,5 млн руб 0
- Прибыль от продаж (стр 2200 за последний год - обозначается как 22003), руб 1 Если стр. 2203 больше 1 210
- 2 Если стр. 2203 ровна 0 200
- 3 Если стр. 2203 меньше 1 0
- Чистая прибыль (стр 2400 за последний год - обозначается как 24003), руб 1 Если ПП больше 0 210
- 2 Если ПП равен 0 200
- 3 Если ПП меньше 0 0
- Кредитный рейтинг заемщика (КR), ед. 1 Если KR равен 0 20
- 2 Если KR равен 2 11
- 3 Если KR равен 3 0
- Темп изменения выручки,% 1 Если темп изменения выручки >100% 30,1
- 2 Если темп изменения выручки =100% 25,1
- 3 Если темп изменения выручки =>80% 22,1
- 4 Если темп изменения выручки =>50% 20,1
- 5 Если темп изменения выручки =>25% 18,1
- 6 Если темп изменения выручки =>15% 17,1
- 7 Если темп изменения выручки =>10% 16,1
- 8 Если темп изменения выручки =>5% 15,5
- 9 Если темп изменения выручки =>2% 15,2
- 10 Если темп изменения выручки =>1% 15,1
- 11 Если темп изменения выручки =0% 15
- 12 Если темп изменения выручки <0% 0
- Темп изменения чистой прибыли,% 1 Если темп изменения чистой прибыли >100% 30,1
- 2 Если темп изменения чистой прибыли =100% 25,1
- 3 Если темп изменения чистой прибыли =>80% 22,1
- 4 Если темп изменения чистой прибыли =>50% 20,1
- 5 Если темп изменения чистой прибыли =>25% 18,1
- 6 Если темп изменения чистой прибыли =>15% 17,1
- 7 Если темп изменения чистой прибыли =>10% 16,1
- 8 Если темп изменения чистой прибыли =>5% 15,5
- 9 Если темп изменения чистой прибыли =>2% 15,2
- 10 Если темп изменения чистой прибыли =>1% 15,1
- 11 Если темп изменения чистой прибыли =0% 15
- 12 Если темп изменения чистой прибыли <0% 0
- Тем изменения абсолютной ликвидности (К1),% 1 Если темп изменения К1 >100% 30,1
- 2 Если темп изменения К1 =100% 25,1
- 3 Если темп изменения К1 =>80% 22,1
- 4 Если темп изменения К1 =>50% 20,1
- 5 Если темп изменения К1 =>25% 18,1
- 6 Если темп изменения К1 =>15% 17,1
- 7 Если темп изменения К1 =>10% 16,1
- 8 Если темп изменения К1 =>5% 15,5
- 9 Если темп изменения К1 =>2% 15,2
- 10 Если темп изменения К1 =>1% 15,1
- 11 Если темп изменения К1 =0% 15
- 12 Если темп изменения К1 <0% 0
- Темп изменения быстрой ликвидности (К2),% 1 Если темп изменения К2 >100% 50,1
- 2 Если темп изменения К2 =100% 45,2
- 3 Если темп изменения К2 =>80% 42,2
- 4 Если темп изменения К2 =>50% 40,2
- 5 Если темп изменения К2 =>25% 38,2
- 6 Если темп изменения К2 =>15% 37,2
- 7 Если темп изменения К2 =>10% 36,2
- 8 Если темп изменения К2 =>5% 35,6
- 9 Если темп изменения К2 =>2% 35,3
- 10 Если темп изменения К2 =>1% 35,2
- 11 Если темп изменения К2 =0% 35,1
- 12 Если темп изменения -5% <К2<0 30
- 13 Если темп изменения -10% <К2<=-5% 25
- 14 Если темп изменения -15% <К2<=-10% 20
- 15 Если темп изменения -20%<К2<=-15% 15
- 16 Если темп изменения -25% <К2<=-20% 10
- 17 Если темп изменения -30%<=К2<=-25% 5
- 18 Если темп изменения < -30% 0
- Темп изменения текущей ликвидности (К3),% 1 Если темп изменения К3 >2000% 175,2
- 2 Если темп изменения К3 =2000% 174,2
- 3 Если темп изменения К3 =>1900% 173,2
- 4 Если темп изменения К3 =>1800% 172,2
- 5 Если темп изменения К3 =>1700% 171,2
- 6 Если темп изменения К3 =>1600% 170,2
- 7 Если темп изменения К3 =>1500% 169,2
- 8 Если темп изменения К3 =>1400% 168,2
- 9 Если темп изменения К3 =>1300% 167,2
- 10 Если темп изменения К3 =>1200% 166,2
- 11 Если темп изменения К3 =>1100% 165,2
- 12 Если темп изменения К3 =>1000% 164,2
- 13 Если темп изменения К3 =>900% 163,2
- 14 Если темп изменения К3 =>800% 162,2
- 15 Если темп изменения К3 =>700% 161,2
- 16 Если темп изменения К3 =>500% 160,2
- 17 Если темп изменения К3 =>400% 159,2
- 18 Если темп изменения К3 =>300% 158,2
- 19 Если темп изменения К3 =>200% 157,2
- 20 Если темп изменения К3 =>150% 156,2
- 21 Если темп изменения К3 =>100% 155,2
- 22 Если темп изменения К3 =>95% 150,2
- 23 Если темп изменения К3 =>90% 145,2
- 24 Если темп изменения К3 =>85% 140,2
- 25 Если темп изменения К3 =>80% 135,2
- 26 Если темп изменения К3 =>75% 130,2
- 27 Если темп изменения К3 =>70% 125,2
- 28 Если темп изменения К3 =>65% 120,2
- 29 Если темп изменения К3 =>60% 115,2
- 30 Если темп изменения К3 =>55% 110,2
- 31 Если темп изменения К3 =>50% 105,2
- 32 Если темп изменения К3 =>45% 100,2
- 33 Если темп изменения К3 =>40% 95,2
- 34 Если темп изменения К3 =>35% 90,2
- 35 Если темп изменения К3 =>30% 85,2
- 36 Если темп изменения К3 =>25% 80,2
- 37 Если темп изменения К3 =>20% 75,2
- 38 Если темп изменения К3 =>15% 70,2
- 39 Если темп изменения К3 =>10% 65,2
- 40 Если темп изменения К3 =>5% 60,2
- 41 Если темп изменения К3 =>2% 55,2
- 42 Если темп изменения К3 =>1% 50,2
- 43 Если темп изменения К3 =0% 50,1
- 44 Если темп изменения К3 <0% 45
- 45 Если темп изменения К3 =<-5% 40
- 46 Если темп изменения К3 =<-10% 35
- 47 Если темп изменения К3 =<-15% 30
- 48 Если темп изменения К3 =<-20% 25
- 49 Если темп изменения К3 =<-25% 20
- 50 Если темп изменения К3 =<-30% 15
- 51 Если темп изменения К3 =<-35% 10
- 52 Если темп изменения К3 =<-40% 5
- 33 Если темп изменения К3 =<-45% 0
- Разница между нормативом (0,2) с фактическим коэффициентом абсолютной ликвидности (К1) 1 Если К1>0,2 25,1
- 2 Если К1=0,2 20,1
- 3 Если К1>=0,15 15,1
- 4 Если К1>=0,1 12,1
- 5 Если К1>=0,05 10,1
- 6 Если К1>=0,02 8,1
- 7 Если К1>=0,01 7,1
- 8 Если К1>0 6
- 9 Если К1=<0 0
- Разница между нормативом (2) и фактическим коэффициентом текущей ликвидности (К2) 1 Если К3>2 25,1
- 2 Если К3=2 23,1
- 3 Если К3>=1,75 20,1
- 4 Если К3>=1,5 18,1
- 5 Если К3>=1,2 17,1
- 6 Если К3>=1 15,1
- 7 Если К3>=0,90 14,1
- 8 Если К3>=0,80 13,1
- 9 Если К3>=0,70 12,1
- 10 Если К3>=0,60 11,1
- 11 Если К3>=0,50 9,1
- 12 Если К3>=0,40 8,1
- 13 Если К3>=0,30 7,1
- 14 Если К3>=0,20 6,1
- 15 Если К3>=0,10 6,05
- 16 Если К3>=0,01 6,02
- 17 Если К3>0 6,025
- 18 Если К3<=0 0
- Разница между фактической рентабельностью продаж (К5) и среднеотраслевой (РПср) - внутри каждой из 17 отраслевых групп 1 Если К5>РПср 25,2
- 2 Если К5=РПср 24,2
- 3 Если К5>(РПср*0,9) 22,2
- 4 Если К5=(РПср*0,9) 20,2
- 5 Если 0<К5<(РПср*0.9) 18,2
- 6 Если К5=0 5,1
- 7 Если К5<0 0
Далее суммируем баллы по каждому показателю и получаем общую оценку для конкретной компании. Участники рейтинга располагаются в списке по убыванию баллов внутри каждой из 17 отраслевых групп. Аналогично участники располагаются в списке по убыванию баллов и в общм рейтинге.
Что длаем, если у компаний одинаковые баллы
Если несколько компаний набрали одинаковое количество баллов, располагаем их в списке по убыванию значения коэффициента текущей ликвидности.